Forschungszulage für Agenturen & Dienstleister

Zuerst das Ehrliche: Das meiste, was eine Agentur tut, ist nicht förderfähig. Kampagne und Kreation, Design, Inhaltsproduktion, Mediaeinkauf, Suchmaschinenoptimierung, Social Media, Beratung, Schulung, Redaktion, Foto und Video, Webseiten aus Baukasten oder Vorlage, das Aufsetzen eines CRM, eine Automatisierungsstrecke in einem fertigen Werkzeug, die Betreuung von Kundenkonten — nichts davon ist F&E, egal wie anspruchsvoll es ist. Können, Termindruck und Erfahrung ersetzen die technische Ungewissheit nicht.

Der Test, den Sie selbst anwenden können: Könnten Sie einem gleich qualifizierten Fachmann vorab sagen, wie es geht? Dann ist es Umsetzung. Müssen Sie bauen, messen, verwerfen und neu ansetzen, weil niemand weiß, ob der Ansatz trägt? Dann ist es experimentelle Entwicklung nach § 2 FZulG — und ein gescheiterter Versuch schadet dem Anspruch nicht.

Die strittigste Frage ist selten, ob F&E vorliegt, sondern wessen F&E es ist. Maßgeblich ist, wer das technische Risiko trägt und auf wessen Rechnung entwickelt wird.

• Ihr Vorhaben: Sie entwickeln auf eigene Rechnung und eigenes Risiko — Ihre Plattform, Ihre Verwertungsrechte. Scheitert der Ansatz, bleibt der Aufwand bei Ihnen. Dann sind Sie anspruchsberechtigt.
• Das Vorhaben Ihres Kunden: reine Entwicklung nach Vorgabe des Kunden, von ihm bezahlt, Ergebnis und Rechte gehen an ihn. Dann ist der Kunde anspruchsberechtigt und setzt 70 % des Entgelts als Auftragsforschung an — Sie selbst gar nichts.

Über den Anspruch entscheiden also Vertrag, Rechte und Risiko. Ein Projekt, das als Kundenauftrag beginnt und später Ihr Produkt wird, braucht einen sauberen Schnitt — in Vertrag und Zeiterfassung.

Agenturen erfassen Zeit auf Kunden und Kostenstellen — die Forschungszulage braucht sie auf Vorhaben. Ohne diese Trennung lässt sich der F&E-Anteil der Arbeitslöhne der Höhe nach nicht belegen. Richten Sie eine eigene Position dafür ein, bevor das Vorhaben beginnt.

• Quellcode und Commit-Historie, F&E-Zweige getrennt von der Kundenarbeit
• Architekturentscheidungen und verworfene Ansätze — Sackgassen sind Beleg, nicht Makel
• Eigenleistung des Einzelunternehmers oder mitarbeitenden Gesellschafters (Mitunternehmers): 100 € je Stunde, höchstens 40 Stunden je Woche — nur mit Stundenaufzeichnung
• Der Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH fällt nicht unter diese Pauschale: sein Anteil läuft über den Arbeitslohn nach § 3 Abs. 1

Ein typischer Fehler ist, das ganze Produkt als Vorhaben anzumelden. Schneiden Sie den ungewissen Kern heraus.